Вопрос: В 2016 году ошибочно имущество казны было оприходовано на баланс на счет 101 11.
Каким образом в 2017 г. исправить эту ошибку перенести на счет 108 51?
Ответ аудитора 1С:
Ошибки в учете исправляются в соответствии с п. 18 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), способом "красное сторно" и (или) дополнительной бухгалтерской записью.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), содержащей обоснование внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.
Поскольку в рассматриваемой ситуации исправляется ошибка прошлого периода (за который отчетность уже представлена) в качестве промежуточного счета по списанию объекта из состава основных средств и зачислению его в состав имущества казны может быть использован счет 0 401 10 180 "Прочие доходы". Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 29.07.2011 № 02-06-10/3444.
Таким образом, руководствуясь положениями Инструкции № 157н, инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), и указанным письмом Минфина России, операции по списанию объекта из состава основных средств в результате ошибки и зачислению его в состав имущества казны отражаются записями:
Дебет КРБ 1 101 11 310 Кредит КДБ 1 401 10 180 – способом "красное сторно" отражено списание балансовой стоимость объекта;
Дебет КРБ 1 401 20 271 Кредит КРБ 1 104 11 410 – способом "красное сторно" отражено списание суммы начисленной амортизации (п. 19 Инструкции № 162н);
Дебет КРБ 1 108 51 310 Кредит КДБ 1 401 10 180 – принят объект в состав имущества казны по балансовой стоимости.
Для отражения данных операций в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" ред. 2.0 может использоваться документ "Операция (бухгалтерская)".