ЗАКОН
ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ
О внесении изменений в Закон города Севастополя
от 18.04.2014 №2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»
Принят
Законодательным Собранием
города Севастополя
03 июля 2014 года
Статья 1
Настоящий Закон принят в соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя» с целью правового урегулирования вопросов обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц на территории города Севастополя в переходный период, определения порядка администрирования отдельных налогов и сборов на территории города Севастополя в переходный период, в том числе при применении положений Федерального закона от 05.05.2014 № 124-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации».
Статья 2
Внести изменения и дополнения в Закон города Севастополя от 18.04.2014 №2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период» (далее – Закон):
1)В статье 20 Закона:
а) в абзацах 5 и 6 слова «Республики Крым» заменить на слова «города Севастополя».
б) дополнить абзацами 7, 8 и 9 следующего содержания:
«Российские организации, начавшие осуществлять свою деятельность через филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, обязаны представить сообщение, предусмотренное законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в налоговые органы по месту своего нахождения в срок до 01 августа 2014 года.
Иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, обязаны представить документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации на территории города Севастополя по месту осуществления деятельности через обособленные подразделения в срок до 01 августа 2014 года.
В отношении иностранных организаций, а также российских организаций, начавших осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, не исполнивших обязанность, установленную настоящим пунктом, применяется ответственность, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».
в) абзацы 7, 8, 9, 10 считать соответственно 10, 11, 12, 13.
2) В статье 22 Закона в пункте 11 после слов «уплата акцизов по нефтепродуктам» дополнить слова «, сжиженному газу (пропану или смеси пропана с бутаном), бензолу сырому каменноугольному, метанолу техническому (метиловому спирту)».
3) В статье 23 Закона в пункте 5.5.:
а) абзац 1 исключить;
б) абзац 2 считать абзацем первым и изложить в редакции:
« С 18 марта 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, положения статьи 160 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины в части удержания налога распространяются на доход, полученный лицами, признаваемыми резидентами иностранных государств. Налог в этом случае подлежит удержанию в размере 15 % от суммы выплаты и перечислению в бюджет в момент такой выплаты. Аналогичный порядок применяется при осуществлении выплат в адрес лиц, постоянным местонахождением которых является территория Украины».
в) абзацы 3-8 считать соответственно абзацами 2-7.
г) дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
«С 18 марта 2014 года доходы юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, созданных в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых является территория города Севастополя, полученные от лиц, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, не признаются соответственно доходами иностранных организаций и доходами физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом налогоплательщик должен представить налоговому агенту сведения о его постановке на учет в налоговых органах на территории города Севастополя».
4) Дополнить Закон новой статьей 25 следующего содержания:
"Статья 25
1. Акты налоговых органов города Севастополя ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения (налогового уведомления-решения), если, по мнению этого лица, обжалуемое решение (налоговое уведомление-решение) нарушает его права.
Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в судебном порядке.
Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев подачи апелляционной жалобы.
В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству, действующему на территории города Севастополя.
Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. Принятое решение в течение трех дней со дня его принятия направляется (предоставляется) лицу, подавшему жалобу.
Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей статьей для подачи соответствующей жалобы.
Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.
Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.
Вышестоящим налоговым органом является Налоговая служба города Севастополя.
2. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Жалоба на вступившее в силу решение (налоговое уведомление-решение), которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного месяца со дня вступления в силу обжалуемого решения (налогового уведомления - решения).
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
Если налоговый орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений налогового органа в течение 30 календарных дней после получения решения (налогового уведомления-решения) налогового органа.
Указанный срок для обжалования распространяется, в том числе на:
1) суммы денежных обязательств по плате за землю или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисленных налоговыми органами физическим лицам;
2) решения:
- о распределении суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают в результате реорганизации;
- о погашении денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;
- об установлении солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, который реорганизуется, относительно всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;
- о распространении права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.
3. Апелляционная жалоба на решение (налоговое уведомление-решение) подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган.
Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (налогового уведомления-решения).
4. Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подающим, или его представителем.
В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу.
В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.
В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
Положения части четвертой настоящей статьи применяются также к апелляционной жалобе.
5. Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:
1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;
2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящей статьей, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.
Налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящей статьей для подачи соответствующей жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части пятой настоящей статьи.
Положения части пятой настоящей статьи, за исключением положения пункта 2 данной части, применяются также к апелляционной жалобе.
6. В ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) лицо, подавшее эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.
Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).
По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:
1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
3) отменяет или изменяет решение (налоговое уведомление-решение) налогового органа полностью или в части;
4) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными.
Обжалованное в апелляционном порядке решение (налоговое уведомление-решение) вступает в силу со дня получения лицом решения по жалобе.
Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение (налоговое уведомление-решение) принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.
Решение по жалобе на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.
Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) направляется (предоставляется) лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
Решение по жалобе считается направленным (предоставленным) юридическому лицу – налогоплательщику, если оно вручено должностному лицу или уполномоченному лицу такого юридического лица – налогоплательщика под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении по адресу, указанному в жалобе как адрес, на который необходимо направить решение по жалобе, а в случае отсутствия такого адреса в жалобе – на налоговый адрес налогоплательщика.
Решение по жалобе считается направленным (предоставленным) физическому лицу – налогоплательщику, если оно вручено лично физическому лицу или его представителю под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении по адресу, указанному в жалобе как адрес, по которому необходимо направить решение по жалобе, а в случае отсутствия такого адреса в жалобе – на налоговый адрес налогоплательщика.
7. Сроки, установленные настоящей статьей, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
8. Жалобы, поступившие в 2014 году, срок рассмотрения которых в соответствии с настоящей статьей не истек по состоянию на 31 декабря 2014 года, подлежат рассмотрению до 31 декабря 2014 года включительно.
9. Положения настоящей статьи действуют до 01 января 2015 года и не распространяются на юридических лиц, местонахождением которых является территория города Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В отношении юридических лиц, местонахождением которых является территория города Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, применяется порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением обжалования налоговых правоотношений по взиманию земельного налога».
5). Дополнить Закон новой статьей 26 следующего содержания:
«Статья 26
1. Последним днем налогового периода по налогам и сборам, установленным Налоговым кодексом Украины, является день, непосредственно предшествующий дню внесения сведений о налогоплательщике в единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 05 мая 2014 года № 124-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - сведения в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ) или в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности до внесения таких сведений.
2. Первым днем налогового периода по налогам и сборам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, является день внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ или ЕГРИП.
3. Налоговая отчетность за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, представляется по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам).
Такая налоговая отчетность представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором сведения о плательщике внесены в ЕГРЮЛна основании Федерального закона № 124-ФЗ.
Если последний день предельного срока представления указанной налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый рабочий день, который следует за выходным или праздничным днем.
4. Уплата суммы налогового обязательства за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, производится в течение 5 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности.
5. Налогоплательщики, которые до 01.05.2014 не провели переоценку из гривны в рубли статей бухгалтерского баланса и объектов, принимаемых к налоговому учету, должны провести указанную переоценку по состоянию на одну из дат в периоде с 01.05.2014 до внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на такую выбранную дату.
6. В случае обнаружения ошибок (неточностей) в налоговой отчетности, представленной за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, налогоплательщики после даты внесения сведений о них в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ или ЕГРИП не осуществляют уточнение налоговых обязательств и не представляют уточняющую налоговую отчетность.
7. Первым отчетным (налоговым) периодом по налогу на прибыль организаций признается период времени со дня внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ и до конца соответствующего отчетного (налогового) периода, установленного положениями статьи 285 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – налог на прибыль организаций).
8. Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется с учетом следующих особенностей:
8.1. Не подлежат повторному включению в доходы (расходы) юридического лица суммы, ранее отраженные в составе доходов (расходов) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий.
8.2. Доходы (расходы) учитываются по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если дата признания доходов (расходов), установленная статьями 271, 272, 273 Налогового кодекса Российской Федерации относится к последнему налоговому периоду по налогу на прибыль предприятий и данные доходы (расходы) не были учтены при определении налогооблагаемой прибыли по причине их признания в более поздние периоды согласно положений раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины, такие доходы (расходы) подлежат учету при формировании налоговой базы отчетного (налогового) периода, указанного в части 7 настоящей статьи.
8.3. В том числе в доходах подлежат учету:
1) суммы штрафов и/или неустойки или пени, признанные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда (пункт 137.13 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины);
2) доходы в виде остаточной стоимости безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо - и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям, стоимость которых в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины не была учтена ранее в составе дохода при их зачислении на баланс, но в тоже время начислялась амортизация (пункт 137.17 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины), в целях признания соответствующих объектов согласно положений Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом;
3) доходы от реализации недвижимого имущества, переданного по передаточному акту до даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, дата признания которых в соответствии с положениями пункта 137.1 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины связана с датой перехода покупателю права собственности.
9. Юридические лица, которые признавали в целях налогообложения прибыли предприятий доходы (расходы) по методу начисления, вправе для признания доходов (расходов) применять кассовый метод в соответствии с правилами главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации начиная с первого отчетного периода.
При этом:
1) в налоговую базу включаются денежные средства, полученные до перехода на кассовый метод в оплату по договорам, исполнение которых юридическое лицо осуществляет после перехода на кассовый метод;
2) расходы, осуществленные после перехода на кассовый метод, признаются расходами на дату их осуществления, если оплата таких расходов была произведена до перехода на кассовый метод;
3) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного юридическим лицом амортизируемого имущества, используемого в деятельности.
10. В целях выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статей 313-314 Налогового кодекса Российской Федерации объектов учета для целей налогообложения юридические лица в течение одного месяца с даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, вправе провести инвентаризацию имеющихся активов и пассивов на дату, предшествующую дате внесения таких сведений.
11. Для проведения инвентаризации юридическим лицом на основании приказа руководителя создается инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации юридического лица, материально ответственные лица, работники бухгалтерской службы, при необходимости - другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Данным приказом также утверждается председатель инвентаризационной комиссии, перечень подлежащего инвентаризации имущества, имущественных прав, требований и обязательств.
12. Инвентаризация проводится на основании подтверждающих операции документов, в том числе договоров, приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств и иных документов, установленных законодательством Украины.
13. Сведения о фактическом наличии имущества, имущественных прав, требований и обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.
14. Результаты инвентаризации оформляются Актом об итогах инвентаризации, подписанным членами инвентаризационной комиссии, к которому прилагаются инвентаризационные описи или акты инвентаризации.
15. Юридическое лицо не позднее двух недель после проведения инвентаризации, в срок, установленный части 10 настоящей статьи, представляет в налоговый орган два экземпляра Акта об итогах инвентаризации, подписанные всеми членами инвентаризационной комиссии, к которым прилагаются соответственно заверенные копии:
1) приказов о создании инвентаризационной комиссии, утверждении ее председателя и перечня имущества, имущественных прав, требований и обязательств;
2) инвентаризационных описей или актов инвентаризации.
В день представления указанных документов налоговый орган выдает их один экземпляр с отметкой о его регистрации руководителю юридического лица или председателю инвентаризационной комиссии лично под расписку.
16. Показатели представленных и подписанных документов последующему уточнению юридическим лицом не подлежат и являются начальными данными об объектах налогового учета с даты внесения сведений о юридических лицах в ЕГРЮЛ.
17. В случае непредставления в установленный срок указанных в
части 15 настоящей статьи документов, учету с даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ в целях налогообложения прибыли согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах подлежат только объекты основных средств, стоимость которых определена на основании учетных данных, подтвержденных документально.
18. Стоимостью, по которой основные средства принимаются к налоговому учету, является их остаточная стоимость, определенная согласно правилам, установленным законодательством Украины, на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, подтвержденная первичными документами юридического лица и данными учета о начислении амортизации, с учетом следующих особенностей:
18.1. Основные средства, введенные в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, и по которым в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, начислялась амортизация, признаются амортизируемым имуществом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
18.2. В случае, если основные средства, введенные в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, их остаточная стоимость списывается единовременно и включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в отчетном (налоговом) периоде, указанном в части 10 настоящей статьи.
18.3. Остаточная стоимость объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых, сформированная из расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, списывается равномерно в течение 12 месяцев при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией.
18.4. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, с использованием линейного метода в соответствии со статьей 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
18.5. Период времени между сроком полезного использования и сроком фактического использования основных средств на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, является сроком, в течение которого ежемесячно списывается остаточная стоимость основного средства.
18.6. В случае, если срок эксплуатации амортизируемого основного средства, введенного в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, согласно порядку, действовавшему на 21 февраля 2014 года, меньше срока полезного использования указанного основного средства согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, то применяются следующие правила по установлению сроков полезного использования данного основного средства:
1) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, меньше минимального срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается минимальный срок, установленный классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации;
2) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, находится в диапазоне между минимальным и максимальным сроком, установленным классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица;
3) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, больше максимального срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается максимальный срок, установленный классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
18.7. В случае, если срок эксплуатации амортизируемого основного средства, введенного в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, больше, чем срок полезного использования амортизируемого основного средства, установленный для амортизационной группы, в которую входит данное основное средство, согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, остаточная стоимость такого основного средства учитываются:
1) единовременно - в случае, если она не превышает 20% от его первоначальной стоимости;
2) равномерно в течение срока, определенного юридическим лицом самостоятельно, но не менее, чем в течение 3 лет - в случае, если она превышает 20% от его первоначальной стоимости.
19. Стоимостью, по которой нематериальные активы принимаются к налоговому учету, является их остаточная стоимость, определенная согласно правилам, установленным законодательством Украины, на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, подтвержденная первичными документами юридического лица и данными учета о начислении амортизации.
Нематериальные активы, приобретенные и (или) созданные до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, и по которым в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, начислялась амортизация, признаются амортизируемым имуществом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае, если объект нематериальных активов, приобретенный и (или) созданный до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ, не признается объектом амортизируемого имущества согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, его остаточная стоимость учитываются:
1) единовременно - в случае, если она не превышает 40 000 рублей;
2) равномерно, в течение не менее 3 лет (но не более срока действия правоустанавливающего документа) - в случае, если она превышает 40 000 рублей.
По нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, и по которым амортизация начислялась в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, с использованием линейного метода в соответствии со статьей 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Период времени между сроком полезного использования, определенным в правоустанавливающих документах налогоплательщика, оформленных до дня внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, и сроком фактического использования нематериального актива на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, является сроком, в течение которого ежемесячно учитывается остаточная стоимость нематериального актива.
20. С даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона 124-ФЗ налогоплательщики имеют право на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли при уведомлении об этом налогового органа в сроки, предусмотренные для подготовки налоговой декларации за первый отчетный (налоговый) период, но не позднее 31 декабря 2014 года.
21. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании Налогового кодекса Украины, по итогам инвентаризации, проведенной в порядке, установленном частями 10 - 17 настоящей статьи, вправе в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства на дату внесения сведений о них в ЕГРИП в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае, если сведения о физическом лице, ранее осуществлявшим деятельность согласно Налоговому кодексу Украины, внесены в ЕГРИП до даты вступления в силу настоящего Закона, вправе в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства по состоянию на дату внесения сведений о них в ЕГРИП. При этом о таком имуществе, имущественных правах, требованиях и обязательствах в срок до 18.08.2014 должны быть представлены документы, установленные частью 15 настоящей статьи и составленные по итогам инвентаризации на дату, предшествующую дате внесения сведений в ЕГРИП.
22. Налоговыми агентами в целях налогообложения доходов физических лиц признаются осуществляющие деятельность на территории города Севастополя юридические лица, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также физические лица – индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц.
Указанные в абзаце 1 части 22 настоящей статьи налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации с месяца внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона 124-ФЗ или ЕГРИП.
Налоговые агенты со дня внесения сведений о них в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ или ЕГРИП и до 31 декабря 2014 года представляют в налоговые органы по месту учета сведения о доходах физических лиц в соответствии со статьями 226 (пункт 5), 230 (пункт 2) Налогового кодекса Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, представляют в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
23. Доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами от сделок с недвижимым и движимым имуществом подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном статьями 172 и 173 Налогового кодекса Украины. Сумма налоговых обязательств по НДФЛ определяется и уплачивается физическими лицами самостоятельно до государственной регистрации права собственности на такое имущество.
24. В случае, если покупателем, применяющим Налоговый кодекс Украины на основании Закона города Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период» (далее - Закон) перечислена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (услуг) продавцу, применяющему Налоговый кодекс Украины на основании Закона, а отгрузка указанных товаров (услуг) произведена после даты внесения сведений об указанных лицах (далее – Продавец, Покупатель) в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то исчисление налога на добавленную стоимость производится с учетом следующих особенностей:
24.1. Если поставка товаров (услуг) в счет поступившей раннее оплаты, частичной оплаты произведена Продавцом после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то на дату отгрузки указанных товаров (услуг) также возникает момент определения налоговой базы по НДС.
При этом суммы НДС, исчисленные Продавцом до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат вычету Продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг).
24.2. Суммы НДС, предъявленные Покупателю после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при отгрузке товаров (услуг) Продавцом в счет ранее поступившей оплаты, частичной оплаты этих товаров (услуг), подлежат вычету у Покупателя на основании счета-фактуры в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
24.3. Суммы НДС, отнесенные Покупателем на основании статьи 11 и пункта «б» статьи 15 Закона к налоговому кредиту при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат восстановлению Покупателем. Восстановление сумм НДС производится Покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога, предъявленные Продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету Покупателем в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
24.4. Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ или в ЕГРИП:
1) последним налоговым периодом по НДС является период времени, начиная с первого числа месяца (квартала) до дня, непосредственно предшествующего дню внесения указанных сведений;
2) первым налоговым периодом по НДС признается период времени со дня внесения указанных сведений и до конца соответствующего налогового периода, установленного статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации.
25. Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), предусмотренную главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 2014 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ.
26. Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 2014 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ.
Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ или в ЕГРИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности в рамках применения системы налогообложения, предусмотренной разделом III «Налог на прибыль предприятий» или разделом IV «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Украины, после проведения инвентаризации, осуществленной в порядке, установленном частями 10-17 настоящей статьи, вправе учитывать такие расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.
27. Мероприятия налогового контроля в отношении отчетности, составленной в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и предоставленной после даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, осуществляются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
28. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛна основании Федерального закона № 124-ФЗ, проводятся в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года. Оформление результатов указанных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля осуществляется в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года».
6). Статью 25 Закона считать статьей 27.
Статья 3
Настоящий Закон города Севастополя вступает в силу со дня его официального опубликования.
И.о. Губернатора
города Севастополя С.И. Меняйло
Севастополь
10 июля 2014 года
№ 33 -ЗС
