Ключевые новости ноября с портала сервиса ИТС.
Отчётность
Документ
Постановления Правления ПФР от 13.10.2022 № 216п, от 13.10.2022 № 217п
Комментарий
В соответствии с новой статьей 351.7 ТК РФ запрещено увольнять по п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ работников, призванных на военную службу по мобилизации, а также поступивших на военную службу по контракту, если он заключен:
Трудовой договор с такими сотрудниками на период военной службы приостанавливается.
В соответствии с поправками в пенсионное законодательство период приостановления трудового договора засчитывается в страховой стаж для назначения пенсии по старости (кроме стажа для получения пенсии по старости досрочно).
Это означает, что указанный период работодателю необходимо отразить в СЗВ-СТАЖ.
Кроме того, внесены изменения в законодательство о персонифицированному учете, согласно которым, сведения о приостановлении и возобновлении трудового договора указывается в форме СЗВ-ТД.
Документ
Постановление Правления ПФР от 13.10.2022 № 216п
Комментарий
Постановлением Правления ПФР от 13.10.2022 № 216п (далее – постановление № 216п) форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде отчетности СЗВ-СТАЖ скорректирован. Изменения вступают в силу 08.11.2022 и распространяются на периоды до 01.01.2023 (п. 2 постановления № 216п).
Часть поправок связана с отражением в СЗВ-СТАЖ сведений о приостановлении трудовых договоров с мобилизованными сотрудниками.
Однако поправки, внесенные в форму, касаются и других моментов.
Уточнен порядок указания кода КВАЛИФ
В настоящее время в отношении сотрудников, работающих в территориальных условиях труда или на видах работ, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, код территориальных условий или код особых условий труда и условий для досрочного назначения страховой пенсии по старости не указывается одновременно с кодом КВАЛИФ (п. 2.3.26 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ).
Напомним, код КВАЛИФ используется для обозначения периода повышения квалификации работника с отрывом от производства.
В то же время порядком заполнения СЗВ-СТАЖ предусмотрены случаи, когда код КВАЛИФ можно отразить наряду с кодом особых условий труда. Например, когда сотрудники, имеющие право на досрочную пенсию, с отрывом от производства проходят профессиональное обучение или получают дополнительное профессиональное образование, которое являются условием выполнения определенных видов деятельности и обязанность проведения которых возложена на работодателя (п. 2.3.26.1 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ, п. 3 (1) постановления Правительства РФ от 16.07.2014 № 665). Таким образом, в этом случае код КВАЛИФ (графа 11) указывается наряду с кодом особых условий труда (графа 9).
Поправками, предусмотренными постановлением № 216п, закреплено, что такое же правило распространяется на лиц, работающих в территориальных условиях труда и проходящих с отрывом от производства обучение или получающих дополнительное профессиональное образование (пп. 1 п. 1 Изменений). Теперь наряду с кодом КВАЛИФ в графе 11 указывается код территориальных условий труда (РКС", "МКС", "РКСМ", "МКСР") в графе 8. Причем независимо от того, где сотрудник проходил обучение – в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях или за их пределами.
Внесение изменений в СЗВ-СТАЖ в этой части вызвано тем, что по обновленным правилам исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение, в стаж для досрочной пенсии включаются периоды профессионального обучения или дополнительного профессионального образования сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (постановление Правительства РФ от 10.09.2021 № 1532).
Форма федерального статистического наблюдения № 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам" утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 532.
Форму № 1-Т (проф) предоставляют юридические лица, которые были включены Росстатом в выборку статистического наблюдения на текущий год.
Форма предоставляется периодически 1 раз в 2 года за четные года. Сведения по состоянию на 31 октября 2022 года предоставляются не позднее 30 ноября 2022 года.
О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении формы № 1-Т (проф) в программах "1С:Предприятие 8", смотрите в актуализированных статьях справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":
Документ
Письмо Минфина России от 16.09.2022 № 03-04-06/89789
Комментарий
С доходов работника, который уехал за границу и трудится дистанционно, российский работодатель не должен удерживать и платить НДФЛ. Об этом в очередной раз напомнил Минфин России в письме от 16.09.2022 № 03-04-06/89789.
В такой ситуации работник получает вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, которое в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами РФ. А при выплате таких доходов российская организация (работодатель) не должна исполнять обязанности налогового агента (ст. 226 НК РФ) и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей.
Эти нормы применяются и в отношении доходов дистанционных сотрудников, которые трудятся за пределами РФ. Иначе говоря, вознаграждение такого сотрудника считается полученным от источника за пределами РФ.
В этом случае налог с такого дохода сотрудник-резидент платит самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход сотрудника-нерезидента не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).
Напомним, Минфин России планирует доходы дистанционных работников за границей, выплачиваемые российскими работодателями, отнести к доходам от российских источников .
Это значит, что в такой ситуации с доходов резидента российский работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, а с доходов нерезидента – 30 процентов.
Документ
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Комментарий
С 01.01.2023 расчет и уплата страховых взносов будут производиться по новым правилам. В связи с этим изменилась и форма расчета по страховым взносам (РСВ). Новая форма РСВ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде (далее – Порядок заполнения) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Представлять ее нужно с отчетности за первый квартал 2023 года (п. 3 приказа № ЕД-7-11/878@).
Что нового на титульном листе?
На титульном листе РСВ появилось поле "ОГРНИП". Его должны заполнять индивидуальные предприниматели и главы К(Ф)Х путем указания государственного регистрационного номера в соответствии с Листом записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (п. 2.12 Порядка заполнения).
Документ
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.09.2022 № Ф08-8863/2022 по делу № А63-15794/2021
Комментарий
За представление документов, содержащих недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей за каждый документ по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Эта норма распространяется и на справку о суммах доходов и НДФЛ (прежняя справка 2-НДФЛ).
Вопрос, какие именно сведения считать недостоверными, рассмотрел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа. Как отметили арбитры, налоговое законодательство не содержит понятия "недостоверные сведения". В связи с этим любые сведения в справках о доходах граждан, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть ошибки в реквизитах справки (например, в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.) или ошибки в данных налогоплательщика – физического лица (ИНН, Ф. И. О., дата рождения, паспортные данные и т. д.).
Документ
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.10.2022 № Ф03-4859/2022 по делу № А73-4898/2022
Комментарий
Средства, выданные работникам организации под отчет, не образуют объекта обложения НДФЛ и страховыми взносами. Но только при условии документального подтверждения того, что деньги действительно были потрачены на нужды организации или возвращены работниками. На это указал Арбитражный суд Дальневосточного округа.
Признавая правомерным доначисление НДФЛ и страховых взносов на полученные сотрудниками организации суммы, судьи обратили внимание на отсутствие:
При таких обстоятельствах арбитры согласись с выводами ИФНС о том, что деньги под отчет выдавались формально, то есть с целью исключить эти суммы из облагаемой базы по НДФЛ и взносам. На самом же деле выданные средства представляют собой доход сотрудников со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Судьи признали правомерным не только доначисление НДФЛ и взносов, но и штраф за умышленную неуплату в размере 40 % неуплаченных сумм (постановление от 24.10.2022 № Ф03-4859/2022 по делу № А73-4898/2022).
Документ
Письмо ФНС России от 09.11.2022 БС-4-11/15099@
Комментарий
С 1 января 2023 года меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода будет день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В такой ситуации возникает вопрос, когда исчислять и как отражать в отчетности НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в январе 2023 года. Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ). В этой связи заработная плата за работу в декабре 2022 года (в одном налоговом периоде), выплаченная в январе 2023 года (в следующем налоговом периоде), является доходом уже 2023 года. Поэтому НДФЛ с такой заработной платы работодатель должен исчислить по новым правилам на дату ее выплаты в 2023 году (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ с заработной платы также меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога:
Отражение спорных выплат в расчете 6-НДФЛ ФНС России проиллюстрировала на примерах.
Документ
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Комментарий
С 01.01.2023 работодатели больше не должны ежемесячно представлять в Пенсионный фонд РФ форму СЗВ-М, но обязанность подавать сведения персонифицированного учета сохраняется. Так, с 2023 года вместо формы СЗВ-М работодатели должны каждый месяц не позднее 25-го числа подавать персонифицированные сведения о физлицах (далее – Сведения) по новой форме. Представлять их необходимо в налоговый орган (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции от 01.01.2023, пп. "в" п. 13 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Форма Сведений, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде (далее – Порядок заполнения) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Впервые подать Сведения нужно за январь 2023 г. (п. 3 приказа № ЕД-7-11/878@).
По сравнению с СЗВ-М новая форма объемнее, она включает больше сведений.
Порядок заполнения Сведений приведен в приложении № 4 к приказу. Форма Сведений включает в себя титульный лист и персональные данные физлиц с данными о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Документ
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
Комментарий
С 1 января 2023 года меняются сроки уплаты налогов и страховых взносов, в том числе НДФЛ. Перечислять НДФЛ нужно будет не позднее 28-го числа соответствующего месяца. В этот срок следует перечислять налог, удержанный за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Исключение предусмотрено для налога, удержанного в декабре и январе. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплачивать не позднее последнего рабочего дня календарного года. Налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января.
Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ внесены изменения в форму расчета, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Поправки внесены в раздел 1, в котором указывается сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет за последние три месяца отчетного периода. В обновленном разделе не нужно будет указывать конкретные сроки перечисления НДФЛ, а только суммы налога, подлежащие перечислению по каждому сроку в соответствующем отчетном периоде.
Документ
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@
Комментарий
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@ внесены изменения в форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@). Поправки внесены в Приложение № 1 к разделу 1, раздел 2, а также в Приложения № 4 и 5 декларации.
Приложение № 1 к разделу 1 изложено в новой редакции (учтено, что с 1 января 2023 года суммы налога отражаются на едином налоговом счете). Приложение представляет собой заявление налогоплательщика на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ. Теперь заявление содержит 4 показателя (вместо 17). В нем указывается сумма НДФЛ, подлежащая возврату, и сведения о счете, на который необходимо вернуть сумму налога (банковский идентификационный код, вид и номер счета). В соответствии с обновленным Порядком заполнения заявления сумму НДФЛ, подлежащую возврату, можно указывать в рублях и копейках.
Раздел 2 (в нем рассчитывается налоговая база и сумма НДФЛ) дополнен строкой 170. В ней подлежит отражению сумма налога, возвращенная (зачтенная) при получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.
Из Приложения № 4 (отражаются доходы, не подлежащие налогообложению) исключена строка, по которой указывались суммы помощи и подарков, полученные ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны и другими категориями граждан.
В Приложение № 5 (отражаются стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты) добавлена строка 171. Она предназначена для отражения социального вычета в размере суммы, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги.
Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с отчетности за 2022 год.
Документ
Письмо Минфина России от 29.08.2022 № 03-02-07/84026
Комментарий
При выявлении нарушений в результате камеральной или выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа составляет акт. Также акт составляется при выявлении налоговых правонарушений в ходе иных мероприятий налогового контроля.
Акт по результатам налоговых проверок оформляется в порядке, установленном ст. 100 НК РФ Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (или его представителю), в течение 5 дней с даты составления акта.
Порядок оформления актов при выявлении иных нарушений установлен ст. 101.4 НК РФ. К таким нарушениям относится, в частности, непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета), нарушение способа представления декларации (расчета), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля и др. (за исключением нарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 120, 122 и 123 НК РФ).
Согласно ст. 101.4 НК РФ акт, оформляемый в соответствии с этой статьей, вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностное лицо налогового органа делает соответствующую отметку в акте и направляет акт этому лицу по почте заказным письмом. В этом случае датой вручения акта считается шестой день с даты его отправки.
В письме от 29.08.2022 № 03-02-07/84026 Минфин России отметил, что ст. 101.4 НК РФ не содержит сроков, в течение которых налоговые органы должны вручать налогоплательщикам указанные акты.
Следовательно, они вправе их вручать по мере оформления.
Такая позиция Минфина не согласуется с позицией Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 30.07.2013 № 57. Суд указал на следующее. Статья 101.4 НК РФ не содержит специального срока для направления актов. Следовательно, налоговые органы должны их направлять налогоплательщикам в пределах 5 дней со дня составления акта. Указанная позиция ВАС РФ дает налогоплательщикам шанс обжаловать санкции в суде, если налоговый орган направит акт позже 5-дневного срока. Связано это с тем, что срок применения налоговых санкций напрямую зависит от срока направления акта.
Трудовые отношения
Документ
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2022 № 88-19614/2022 по делу № 2-2263/2021
Комментарий
Если сотрудник выполнил все условия для назначения премии, то работодатель обязан ее назначить, даже если сотрудник уволен. К такому выводу пришел Первый КСОЮ в определении от 06.09.2022 № 88-19614/2022 по делу № 2-2263/2021 при следующих обстоятельствах.
В локальном нормативном акте работодателя о порядке премирования были установлены следующие условия:
В соответствии с условиями трудового договора при увольнении работнику выплачивается заработная плата, причитающаяся, но не выплаченная на дату расторжения трудового договора, а также иные выплаты, в том числе предусмотренные локальными нормативными актами.
Работник был уволен по соглашению сторон в январе. При этом в соглашении стороны закрепили, что работодатель выплачивает сотруднику выходное пособие, компенсацию за неиспользованный отпуск и заработную плату, не выплаченную на дату расторжения трудового договора. Работодатель настаивал на том, что соглашение об увольнении не предусматривало выплату годовой премии, поэтому она уволенному не положена. Однако суд отметил, что сотрудник работал в организации на последний день периода, за который назначается премия, выполнил все необходимые показатели, а также не получил безусловную выплату. Поэтому годовую премию ему работодатель выплатить обязан.
Документ
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2022 № 88-23596/2022 по делу № 2-2994/2021
Комментарий
Судьи Перового КСОЮ подтвердили, что отсутствие в локальных нормативных актах и трудовых договорах положений о порядке индексации заработка не освобождает работодателя от обязанности повышать оплату труда в связи с ростом цен.
Работодатель настаивал на том, что поскольку коллективный договор с работниками не заключался, а трудовыми договорами, Положением об оплате труда и премировании рабочих и иными локальными нормативными актами работодателя не предусмотрен механизм индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги, то проводить индексацию он не обязан. В определении от 06.09.2022 № 88-23596/2022 по делу № 2-2994/2021 суд отметил, что право работника на индексацию заработной платы не зависит от усмотрения работодателя. Поэтому, несмотря на отсутствие порядка индексации, компания не вправе лишать работников предусмотренной законом гарантии повышения уровня реального содержания заработной платы и уклоняться от установления порядка индексации.
Аналогичный вывод недавно сделали судьи Седьмого КСОЮ.
Отметим, что за отсутствие положений об индексации в локальных нормативных актах работодателю может грозить штраф.
При увольнении сотрудника ему положена компенсация за все неиспользованные дни отпуска.
В справочнике кадровика обновление примеры расчета компенсации за неиспользованный отпуск в различных ситуациях.
Документ
Приказ Минфина России от 08.09.2022 № 137н
Комментарий
В порядок применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), внесли изменения. Их следует применять при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета с 1 января 2023 года, составлении отчетности за 2023 год.
Разграничение безвозмездных поступлений, перечислений на текущие и капитальные
Уточнено условие отнесения поступлений, перечислений к капитальным или текущим, если целями предоставления средств предусматриваются (планируются) как капитальные вложения, так и расходы текущего характера (п. 7 Порядка № 209н):
Сейчас все смешанные поступления и перечисления считаются текущими.
Документ
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 07.09.2022 по делу № 88-16614/2022, 2-70/2021
Комментарий
Иногда при возникновении споров работодатели и работники расходятся в показаниях относительно размера заработка, который был установлен при трудоустройстве. Как правило, единственный документ, по которому суды соглашаются определять размер заработной платы, – это трудовой договор.
Так, судьи Третьего КСОЮ не приняли в качестве подтверждения более высокой зарплаты, из которой сотрудник просил произвести оплату сверхурочной работы:
Документ
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2022 № 88-17095/2022 по делу № 2-1438/2021
Комментарий
Работодатели при выплате заработной платы обязаны сообщать сотрудникам о начисленных и удержанных суммах (ч. 1 ст. 136 ТК РФ). На практике такое сообщение оформляется в виде расчетного листка. Срок обращения сотрудника в суд (если он считает, что ему недоплатили зарплату) – 1 год (ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Обычно срок исчисляется с момента, когда сотрудник должен был узнать о том, что произошла невыплата зарплаты. Как правило, это день выплаты зарплаты.
Но если между сторонами трудового договора возникает спор о размере сумм, подлежащих выплате, срок на обращение в суд чаще всего будет исчисляться с даты выдачи сотруднику расчетного листка.
Если работодатель расчетные листки не выдавал, то заявлять в суде о пропуске срока исковой давности бесполезно. Это подтвердили судьи Восьмого КСОЮ в определении от 13.09.2022 № 88-17095/2022 по делу № 2-1438/2021.
Суд взыскал с работодателя не только недоплаченную зарплату более чем за два года, но и расходы на командировки в период работы по трудовому договору. Срок исковой давности суды определили по дате получения сотрудником справки о доходах физического лица (бывшая 2-НДФЛ).
Законодательство
Документ
Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573
Комментарий
Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Они применяются для исчисления некоторых налогов и торгового сбора. По сравнению с 2022 годом коэффициенты-дефляторы на 2023 год повышены и составляют:
Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени.
С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа значительно изменились сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
В новой таблице справочника "Налог на доходы физических лиц" представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.
Документ
Письмо Минфина России от 05.10.2022 № 03-04-05/96040
Комментарий
При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ).
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем сотруднику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, облагаемый НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
В письме от 05.10.2022 № 03-04-05/96040 Минфин России напомнил порядок применения нормы, если работник возвращается из командировки позднее даты ее окончания, указанной в приказе о командировании.
Финансовое ведомство указало следующее. Если работник возвращается из командировки позднее, так как провел в месте командирования выходные или нерабочие праздничные дни, то стоимость оплаченного билета не признается доходом работника и НДФЛ не облагается.
Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), то при оплате организацией обратного билета (со сроком приезда позднее срока окончания командировки) у работника возникает доход в натуральной форме (в размере стоимости билета), который облагается НДФЛ.
Документ
Информация на сайта Минэкономразвития
Комментарий
Минэкономразвития России запустило базовую версию мобильного приложения "Инспектор", с помощью которого контролирующие органы смогут проводить контрольные (надзорные) мероприятия в онлайн-режиме.
В приложении можно провести дистанционную проверку по видеосвязи, отследить процесс проверки по чек-листу, а также определить маршрут проверки. В приложении сохраняются все данные – геопозиция, фото-, видео- и аудиоматериалы проверки, история проверок и т. д.
Авторизоваться в приложении организация или ИП могут через Госуслуги (ЕСИА). Когда будет назначена проверка, в приложение поступит уведомление с указанием ее даты и времени. По итогам проверки формируется отчет, который подписывается электронной подписью с использованием приложения "Госключ".
Пилотный проект по внедрению приложения запущен в октябре 2022 года, уже проведено более 100 проверок. Вывод приложения в массовую эксплуатацию запланирован на апрель 2023 года.
Предполагается, что использование приложения при проверках позволит автоматизировать работу сотрудников контрольных и лицензирующих органов, а также снизить нагрузку на бизнес и госорганы.
Документ
Письмо Минфина России от 24.10.2022 № 03-03-06/1/102614
Комментарий
Организация вправе арендовать автомобиль у работника по договору аренды транспортного средства без экипажа, так как запрещающих норм Гражданский кодекс не содержит. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.10.2022 № 03-03-06/1/102614.
Расходы в виде арендных платежей по такому договору организация вправе учесть в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли на основании пп. 10. п. 1 ст. 264 НК РФ. Минфин России указал, что расходы признаются при соблюдении требований ст. 252 НК РФ, а также при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Ссылка на статью 54.1 НК РФ означает, что в рамках налогового контроля налоговый орган может проверить, не происходит ли у организации в результате заключения такого договора необоснованное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Это может произойти, например, если арендная плата завышена в результате взаимозависимости сторон.
Документ
Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 № Д24и-37133
Комментарий
В 2022 году государственный и муниципальный контроль осуществляется с учетом особенностей, определенных постановлением Правительства России от 10.03.2022 № 336. Это касается мероприятий в рамках Федеральных законов от 31.07.2020 № 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре)…" и от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей…".
Так, в 2022 году внеплановые проверки онлайн-касс можно проводить только по решению руководителя, заместителя руководителя ФНС России при согласовании с прокуратурой. Исключение составляют случаи, когда при выездном обследовании выявлены признаки нарушений (контрольная закупка проводится без согласования с прокуратурой) (абз. 8 пп. "а" п. 3 постановления Правительства России от 10.03.2022 № 336, письмо Минэкономразвития России от 20.06.2022 № Д24и-18794).
Продлевать этот мораторий на внеплановые проверки онлайн-касс в 2023 году не планируется. Они будут проводиться по общим требованиям в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ и Положением о контроле за ККТ (утв. постановлением Правительства России от 28.02.2022 № 272). Об этом сообщило Минэкономразвития России в письме от 15.11.2022 № Д24и-37133.
