Комментарии законодательства
Вопрос аудитору
Выплата аванса в организации производится ежемесячно 20-го числа. Первые 2 недели месяца сотрудник был в отпуске. Как начислять ему аванс: в полном размере или только за фактически отработанные дни?
Комментарий
Если сотрудник полмесяца находился в отпуске, аванс рассчитывается ему исходя из количества фактически отработанных за этот период дней. Если сотрудник полмесяца вообще не работал, аванс ему не полагается.
Обоснован этот вывод следующим.
В Трудовом кодексе РФ отсутствует такое понятие, как "аванс". Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
При этом контролирующие органы неоднократно указывали, что при выплате заработной платы 2 раза в месяц работодатель должен не ограничиваться формальным выполнением норм статьи 136 ТК РФ. При выплате зарплаты за полмесяца работодателю следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Аналогичное мнение высказано в письмах Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 и Роструда от 08.09.2006 № 1557-6.
Если в первой половине месяца у работника не было отработанных дней, то аванс ему не полагается. Если в первой половине месяца у работника были отработанные дни, то зарплату за этот период необходимо выплатить пропорционально отработанному времени.
Документ
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ
Комментарий
28 апреля 2023 года принят Федеральный закон № 159-ФЗ (далее - Закон № 159-ФЗ) согласно которому с 2024 года увеличиваются:
Напомним, что в состав социального вычета входят расходы налогоплательщика-физлица в виде (ст. 219 НК РФ):
В настоящее время предельный размер вычета по перечисленным затратам (кроме расходов на благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение) составляет 120 000 рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Законом № 159-ФЗ этот порог увеличен до 150 000 рублей, то есть максимальная сумма средств к возврату составит 19 500 руб. (150 000 руб. x 13 %).
Что касается вычета на обучение детей, сейчас его предел равен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). См. пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Законом № 159-ФЗ этот размер увеличен до 110 000 руб. Значит, максимальная сумма средств к возврату по этому виду затрат составит 14 300 руб. (110 000 руб. x 13 %).
Поправки в НК РФ в отношении вычетов по НДФЛ начинают действовать с 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 159-ФЗ). Полагаем, что вычет в повышенном размере можно будет получить по расходам, понесенным до указанной даты.
Документ
Письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@
Комментарий
Когда денежные средства, перечисленные (признанные) в качестве ЕНП, превышают совокупную налоговую обязанность, на едином налоговом счете образуется положительное сальдо. По заявлению переплату можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (п. 1, 2 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачете подается в электронном виде по ТКС или через личный кабинет с указанием:
Налоговая инспекция зачтет денежные средства в счет предстоящей обязанности не позднее дня, следующего за днем поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Несмотря на решение о зачете, обязанность по уплате налога будет считаться исполненной только при наступлении срока его уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). При этом нужно учитывать, что если до наступления срока уплаты конкретного налога на ЕНС образовалось отрицательное сальдо, денежные средства зачитываются в счет имеющейся задолженности.
Также налогоплательщик вправе подать заявление об отмене зачета. Тогда не позднее дня, следующего за днем подачи заявления, денежные средства будут учтены на ЕНС (пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, п. 6 ст. 78 НК РФ). Об этом напомнила ФНС России в письме от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@.
Вопрос аудитору
В организации нет табельщика. Может ли бухгалтер быть ответственным за составление табеля учета рабочего времени?
Комментарий
Назначить ответственным за составление табеля учета рабочего времени можно любого работника организации, в т. ч. сотрудника бухгалтерии. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ, письмо Роструда от 18.03.2008 № 660-6-0). Для этого можно использовать унифицированную форму табеля, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (формы № Т-12 и Т-13), или форму, самостоятельно разработанную и утвержденную работодателем (ч. 2 и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Табель, который ведется по унифицированным формам № Т-12 или Т-13, заполняется в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (далее – Указания). В Указаниях предусмотрено, что табель составляется уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы, а после передается в бухгалтерию. При этом круг лиц, которые могут быть уполномочены составлять табель, законодательно не закреплен.
Для организаций, которые самостоятельно разрабатывают формы документов по учету рабочего времени, особый порядок ведения этих документов не установлен. Соответственно, для них также не определен перечень лиц, которые ответственны за составление такого табеля.
Таким образом, сотрудника, ответственного за составление табеля, определяет работодатель.
Поручить составление табеля бухгалтеру можно, если изменить круг его должностных обязанностей. Для этого следует подписать дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 72 ТК РФ). Либо назначить ему дополнительную работу через совмещение или увеличение объема работы (ст. 60.2 ТК РФ).
Меры поддержки
Документ
Письмо Банка России от 25.04.2023 № ИН-03-59/33
Комментарий
Для дополнительной поддержки субъектов МСП, ведущих деятельность в субъектах РФ, где введен средний уровень реагирования, Банк России выпустил временные рекомендации.
Напомним, к территориям со средним уровнем реагирования относятся: Республика Крым, Краснодарский край, Белгородская, Брянская, Воронежская, Курская, Ростовская области и г. Севастополь. Подробнее об этом мы писали здесь.
Так, до 31.12.2023 кредитные и микрофинансовые организации, кредитные потребкооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребкооперативы (далее – кредиторы), бюро кредитных историй должны руководствоваться следующим:
