Постановление Государственного Совета Республики Крым
Об утверждении порядка уплаты налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами — предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг в Республике Крым, в переходный период
В соответствии c пунктом 2 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя», в целях упрощения налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым,
в переходный период Государственный Совет Республики Крым
постановляет:
1. Утвердить Порядок уплаты налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами — предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым, в переходный период (прилагается).
2. Утвердить форму Свидетельства об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами — предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг (прилагается).
3. Городским советам и районным государственным администрациям в Республике Крым, органам местного самоуправления рекомендовать утвердить размеры фиксированных ставок по налогу на доходы физических лиц для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым, в переходный период, в срок до 15 июня 2014 года.
4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Постоянную комиссию Государственного Совета Республики Крым по экономической, бюджетно-финансовой и инвестиционной политике, Министерство экономического развития и торговли Республики Крым и Налоговую службу Республики Крым.
5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.
Председатель Государственного Совета Республики Крым В. КОНСТАНТИНОВ
г. Симферополь,
30 апреля 2014 года,
№ 2092-6/14
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного Совета
Республики Крым
30 апреля 2014 года № 2092-6/14
ПОРЯДОК
уплаты налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами — предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг в Республике Крым, в переходный период
1. Настоящий Порядок определяет применение фиксированных ставок налога на доходы физических лиц при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг за наличные денежные средства на территории Республики Крым субъектами хозяйствования — физическими лицами (далее — физические лица — предприниматели).
2. Объектом правовой регуляции в соответствии с настоящим Порядком является:
1) деятельность в сфере розничной торговли, в том числе розничной торговли подакцизными товарами;
2) деятельность в сфере общественного питания, в том числе с правом реализации подакцизной продукции (табак, алкоголь);
3) деятельность по предоставлению услуг.
3. Субъектами правоотношений, на которых распространяется настоящий Порядок, являются физические лица — предприниматели, занимающиеся хозяйственной деятельностью, предусмотренной пунктом 2 настоящего Порядка.
4. Действие настоящего Порядка распространяется на деятельность физических лиц — предпринимателей:
валовой доход которых за 2013 год не превысил 3 млн грн. (12 млн руб. по курсу 3,8 руб. за 1 грн);
количество наемных работников на всех объектах не превышает 30 человек;
осуществляющих расчеты с потребителями за наличный расчет, а также банковской платежной карточкой;
у которых отсутствует налоговый долг по всем установленным налогам, сборам и обязательным платежам на дату подачи заявления.
5. Свидетельство об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическим лицом — предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг (далее — Свидетельство), — это документ, который удостоверяет право физического лица — предпринимателя на особый порядок налогообложения в соответствии с настоящим Порядком.
6. Физическое лицо — предприниматель самостоятельно принимает решение об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам (далее — фиксированные ставки).
7. Основанием для применения фиксированных ставок является заявление, оформленное в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка.
8. Свидетельство выдается физическому лицу — предпринимателю на каждый объект розничной торговли, общественного питания, предоставления услуг, которое используется в его деятельности органом Налоговой службы Республики Крым по месту осуществления деятельности.
9. Свидетельство содержит следующие реквизиты:
номер Свидетельства;
Ф. И. О. и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, номер и серия паспорта;
вид хозяйственной деятельности;
место регистрации физического лица — предпринимателя;
срок действия Свидетельства;
размер фиксированной ставки;
место расположения объекта для общественного питания с указанием количества посадочных мест, на которые выдано Свидетельство;
местонахождение налогового органа, выдавшего Свидетельство;
дата выдачи Свидетельства.
10. Заявление на применение фиксированной ставки подается лично физическим лицом — предпринимателем или лицом, уполномоченным
в соответствии действующим законодательством, в налоговый орган по месту нахождения объекта торговли, общественного питания, предоставления услуг
в произвольной форме с указанием следующей информации:
Ф. И. О. и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, номер и серия паспорта физического лица — предпринимателя;
вид (виды) хозяйственной деятельности, на который выдается Свидетельство;
адрес объекта для общественного питания с указанием количества посадочных мест, на которые выдается Свидетельство;
среднесписочная численность наемных работников, которые будут принимать участие в заявленном виде деятельности;
сумма валового дохода в гривнах за 2013 год;
срок действия Свидетельства.
К заявлению прилагаются копии следующих документов:
квитанции об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированной ставке не менее чем за месяц;
лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями;
правоустанавливающих документов на объект розничной торговли, общественного питания и предоставления услуг (договор аренды, субаренды, документы о праве собственности), на земельный участок, расположенный под объектом розничной торговли, общественного питания и предоставления услуг (договор аренды, субаренды, документы о праве собственности).
Сведения, указанные в заявлении сверяются с оригиналами или нотариально заверенными копиями документов в момент предоставления, на основании которых заполнена такая заявка.
11. Органы Налоговой службы Республики Крым обязаны выдать Свидетельство в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика, оформленного в соответствии с требованиями пункта 9 настоящего Порядка, или предоставить мотивированный отказ в выдаче свидетельства.
12. Минимальные размеры фиксированных ставок на розничную торговлю, общественное питание и предоставление услуг устанавливаются в следующих размерах (на месяц):
на территории городов — от 6000 руб.;
на территории районных центров — от 3000 руб.;
на территории других населенных пунктов — от 1500 руб.
Размеры фиксированных ставок устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от местонахождения, площади объекта розничной торговли, общественного питания, предоставления услуг, вида услуг, количества торговых или посадочных мест, но не более 30000 руб. в месяц.
В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решения об установлении соответствующих фиксированных ставок, то применяются минимальные фиксированные ставки.
13. Запрещается устанавливать фиксированные ставки для отдельного физического лица — предпринимателя.
14. Свидетельство выдается на срок не менее одного календарного месяца.
15. При подаче заявления по применению фиксированной ставки вносится плата не менее чем за один календарный месяц. В дальнейшем оплата осуществляется ежемесячно до 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу.
16. Средства уплачиваются в местный бюджет региона Республики Крым, на территории которого размещен объект осуществления деятельности на код бюджетной классификации 11010500 (налог на доходы физических лиц).
17. Свидетельство должно быть размещено на открытом и доступном для обзора месте.
18. Передача Свидетельства другому физическому лицу — предпринимателю на другой объект, не указанный в Свидетельстве, запрещается.
19. Для отказа от применения фиксированных ставок физическое лицо — предприниматель не позднее чем за 15 календарных дней до начала месяца, в котором прекращается деятельность, письменно информирует соответствующий налоговый орган Республики Крым о прекращении такой деятельности.
По окончании срока действия Свидетельство подлежит возврату в течение 5 дней.
20. Физическое лицо — предприниматель, избравший уплату по фиксированным ставкам, освобождается от уплаты:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялись фиксированные ставки);
2) платы за землю, кроме платы за земельные участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности, с применением фиксированных ставок;
3) налога на добавленную стоимость по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на территории Республики Крым;
4) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
5) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
21. Иные налоги и сборы, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование физические лица — предприниматели, применяющие фиксированные ставки, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов и осуществляют уплату налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Физические лица — предприниматели, являющиеся плательщиками фиксированных ставок, при уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование приравниваются к физическим лицам — предпринимателям, избравшим упрощенную систему налогообложения.
22. Физические лица — предприниматели, уплачивающие фиксированные ставки, обязаны иметь документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей подакцизной группы, используемых в предпринимательской деятельности, выдавать по требованию потребителя расчетные документы (товарные чеки, расчетные квитанции и др.).
23. Физические лица — предприниматели, избравшие фиксированные ставки, обязаны вести Книгу учета доходов, форма и порядок заполнения которой были утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637.
24. Доходы физического лица-предпринимателя, полученные при применении фиксированных ставок, не должны превышать 12 млн руб. за период осуществления деятельности по фиксированным ставкам и не включаются в состав других полученных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, по итогам отчетного года.
25. Физические лица — предприниматели, занимающиеся видами деятельности, по которым уплачивается фиксированная ставка, подают декларацию до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельность, по форме Декларации об имущественном состоянии и доходах (была утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 11.12.2013 г. № 793).
Обязательным является заполнение графы 02 «Сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности». Значение графы 02 Декларации соответствует графе 7 «Доход от предпринимательской деятельности» Книги учета доходов, указанной в пункте 23 настоящего Порядка. При этом сумма доходов, полученных за отчетный период, указывается в рублях Российской Федерации.
Операции налогоплательщика, проведенные в гривнах, пересчитываются в рубли Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день совершения таких операций.
26. Если в течение периода применения фиксированных ставок физическим лицом — предпринимателем было допущено нарушение сроков уплаты фиксированных ставок либо пункта18 настоящего Порядка, то это влечет за собой применение финансовой санкции в размере двойной фиксированной ставки, установленной местными органами за один календарный месяц, и аннулирование Свидетельства с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.
27. При превышении предельного размера объема дохода от хозяйственной деятельности по фиксированным ставкам, установленного пунктом 24 настоящего Порядка ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 15 процентов:
к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному при использовании других способов расчетов, указанных в Порядке.
28. Физическое лицо — предприниматель, избравший фиксированные ставки, осуществляющий реализацию подакцизных товаров (алкогольные напитки и табачные изделия), не освобождается от уплаты за лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями.
29. Фиксированная ставка не применяется в случае осуществления хозяйственной деятельности одновременно несколькими субъектами хозяйствования на одном объекте.
30. Контроль за соблюдением требований настоящего Порядка осуществляется органами Налоговой службы Республики Крым.
