ИП на ОСНО, получено требование из ФНС о расхождении суммы доходов в декларациях по НДС за все кварталы 2024 года и дохода, отраженного в декларации 3-НДФЛ за 2024 год. В графе 30 Приложения 3 доход указывается автоматически из Книги доходов и расходов ИП. По декларациям НДС сумма выручки действительно больше. Нужно отправить корректировку 3-НДФЛ?

По НДС и НДФЛ порядок формирования налоговых баз и сумм дохода у ИП на ОСНО разный. Т.к. применяется ОСНО, доходы отражаются кассовым методом - после фактического получения дохода (согласно п. 13 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: - день их отгрузки (передачи); - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если ИП отгрузил покупателю товары (выполнил для заказчика работы, оказал ему услуги), то по этой операции он должен начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) не поступила. Таким образом, налоговая база по НДС и НДФЛ может не совпадать. К примеру: товары отгружены, а оплата еще не поступила. В этом случае в декларации по НДС выручка на эту сумму будет больше, чем доходы в книге в книге учета доходов за этот же период, и возникнет та самая разница в доходах. Данное пояснение следует отразить в ответе на требование ФНС.