Вопрос: Как показать суточные в расчете по страховым взносам (в пределах нормы)?
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Компенсация фактически понесенных физлицом в интересах работодателя расходов (на проезд и т.п.) не является выплатой в пользу работника и не отражается в расчете.
Но есть мнения что отражать суточные в пределах нормы необходимо:
1) Сумму суточных в пределах норм, а также сумму документально подтвержденных командировочных расходов на проезд и проживание необходимо показать в графе 210 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в общей сумме выплат командированному работнику <пп. 22.26 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок)>. Да, такие командировочные расходы страховыми взносами не облагаются <п. 2 ст. 422 НК РФ>. Однако графа 210 предполагает отражение всей суммы выплат, признаваемых объектом обложения взносами, включая и необлагаемые выплаты <п. 1 ст. 420 НК РФ>.
В то же время при определении облагаемой базы суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы на проезд и проживание исключаются из общей суммы выплат работнику <п. 1 ст. 421 НК РФ>. Следовательно, в графу 220 раздела 3, где отражают базу по взносам, эта сумма командировочных расходов не попадает <пп. 22.27 Порядка>.
Кроме этого, необлагаемую взносами сумму командировочных расходов нужно отражать, в частности, подразделе 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование" Приложения 1 к Разделу 1<пп. 7.5, 7.6 Порядка>:
- по строке 030 – в общей сумме выплат застрахованным;
- по строке 040.